一、企業(yè)情況簡介

H公司主營共享充電線業(yè)務(wù)，從供應(yīng)商處定制購買有H公司logo和技術(shù)支持二維碼的充電線，在全國范圍內(nèi)尋找酒店進行合作。H公司與酒店達成合作協(xié)議后，H公司向酒店提供充電線，由酒店人員擺放進房間，消費者可以掃描充電線上的二維碼，計時付費使用。

H公司自行研發(fā)了后臺計時支持系統(tǒng)，使用微信平臺收款，收入與酒店按一定比例分配。H公司的主要成本支出為系統(tǒng)的運維成本、營銷費用、充電線購買成本、充電線損耗、快遞費用、電信費用等。

二、難點問題分析及應(yīng)對方案

1.共享充電線的增值稅問題

共享充電線的定性和增值稅繳納，稅法沒有明確規(guī)定，實務(wù)中對有銷售電力、動產(chǎn)租賃服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)三種觀點，我們認為，共享充電線不是銷售電力業(yè)務(wù)，而是動產(chǎn)租賃和信息技術(shù)的綜合服務(wù)，不能簡單定性為任何一種單獨的服務(wù)。在消費者使用共享充電線過程中，用充電線充電的行為是接受了充電線的租賃服務(wù)，整個交易過程中，掃碼、簽署電子合同、授權(quán)、系統(tǒng)計時、扣費等等是接受了信息技術(shù)服務(wù)，兩者相輔相成，不可分割。

共享企業(yè)在共享充電線的業(yè)務(wù)模式下，同時提供了有形動產(chǎn)租賃和信息技術(shù)服務(wù)，應(yīng)屬于兼營行為，應(yīng)依照稅法規(guī)定允許企業(yè)分別核算，分別申報。但是，共享業(yè)務(wù)模式下，動產(chǎn)租賃和信息技術(shù)服務(wù)無法單獨發(fā)生，兩項適用不同稅率的業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，不可分割，要發(fā)生則一定同時發(fā)生，不然就是都不發(fā)生。這一特殊之處，使得共享企業(yè)即使能夠在收入和成本上對兩項業(yè)務(wù)進行拆分，清晰地分別核算，也很難就動產(chǎn)租賃和信息技術(shù)服務(wù)分別按照其適用稅率申報繳納增值稅這一點取得主管稅務(wù)機關(guān)的認同。

應(yīng)對方案：合理分拆信息技術(shù)服務(wù)與動產(chǎn)租賃服務(wù)，分別設(shè)立提供動產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)和提供信息技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，在消費者掃碼進入平臺的時候，與不同主體分別簽訂《充電線租賃協(xié)議》和《共享充電線平臺服務(wù)協(xié)議》，按照租賃和信息服務(wù)分別收取費用，分別進入兩個不同企業(yè)的賬戶，以簽署合同的主體分別為消費者開具動產(chǎn)租賃和信息技術(shù)服務(wù)費的發(fā)票。

2.充電線業(yè)務(wù)企業(yè)的分拆

公司充電線業(yè)務(wù)多個主體經(jīng)營，沒有明確劃分，經(jīng)營主體的商戶號輪流從平臺收款，收入、成本均處于混同狀態(tài)。

應(yīng)對方案：一是經(jīng)營充電線業(yè)務(wù)的經(jīng)營主體盡量采用小規(guī)模納稅人身份，按照鋪設(shè)充電線的地理位置，劃分各個主體的經(jīng)營范圍，并據(jù)實入賬充電線成本和對應(yīng)的收入。商戶號輪流收款的模式與認定收入無關(guān)，應(yīng)明確充電線屬于哪個經(jīng)營主體，其產(chǎn)生的收入也屬于哪個主體，收入與成本必須相匹配。

二是平臺運維主體為各個經(jīng)營主體提供平臺運維服務(wù)，向各個經(jīng)營主體收取平臺的使用費。同時在消費者進入充電線使用環(huán)節(jié)，加入平臺使用協(xié)議，收取平臺使用費。

3.股權(quán)架構(gòu)調(diào)整

一是風(fēng)險隔離，隔離研發(fā)公司和經(jīng)營主體，隔離經(jīng)營主體和最終控制人。

二是用公司主體持股，便于以后取得分紅的免稅和再投資。

三是確定各個企業(yè)主體的功能定位，基本分為持股平臺、充電線經(jīng)營主體、科技研發(fā)主體、平臺運維主體、廣告公司主體等，使各個業(yè)務(wù)模塊清晰，各主體可以在控股公司進行合并財務(wù)報表，便于規(guī)模化發(fā)展和融資估值。

四是各主體之間的轉(zhuǎn)讓價格按照獨立交易原則確定。如經(jīng)營主體向科技公司支付特許權(quán)使用費和運維費用，經(jīng)營主體向廣告主體收取廣告費用。

三、辦案心得

1.共享經(jīng)濟發(fā)展快速，企業(yè)的實踐總是快于稅法規(guī)定，新商業(yè)模式的合規(guī)，需要深入理解其運行規(guī)則與邏輯，在現(xiàn)有稅法體系下尋求企業(yè)財稅處理合規(guī)與助力企業(yè)長遠發(fā)展的平衡。

2.企業(yè)稅務(wù)合規(guī)項目需要綜合運用法律、稅務(wù)、財務(wù)知識并將其融會貫通，從不同維度全面考慮，才能使合規(guī)方案達到較好的效果。

3.稅務(wù)合規(guī)不是機械套用稅法規(guī)定，介入一個新行業(yè)的合規(guī)，也是一個自我學(xué)習(xí)的過程，理論與實踐結(jié)合，方能取得良好的效果。

評選活動自2024年4月15日啟動報名以來，得到了盈科體系內(nèi)廣大稅務(wù)律師的積極響應(yīng),案例涵蓋了稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)刑事訴訟、稅務(wù)民事訴訟、稅務(wù)策劃方案以及稅務(wù)鑒證等多個領(lǐng)域。此次評選推動了盈科財稅法律服務(wù)標準化，促進優(yōu)秀涉稅服務(wù)案例的升級與整合，為更多專業(yè)的稅務(wù)律師提供展示平臺。

未來，盈科福州將不斷加強財稅法律服務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)化建設(shè)，推動服務(wù)質(zhì)量的持續(xù)提升，為客戶提供更加全面、深入的財稅法律解決方案。

文章來源:盈科法律財稅公眾號《“2024年度盈科全國十佳稅法案例”評選結(jié)果新鮮出爐》