一、企業(yè)情況簡(jiǎn)介

H公司主營(yíng)共享充電線業(yè)務(wù)，從供應(yīng)商處定制購(gòu)買(mǎi)有H公司logo和技術(shù)支持二維碼的充電線，在全國(guó)范圍內(nèi)尋找酒店進(jìn)行合作。H公司與酒店達(dá)成合作協(xié)議后，H公司向酒店提供充電線，由酒店人員擺放進(jìn)房間，消費(fèi)者可以掃描充電線上的二維碼，計(jì)時(shí)付費(fèi)使用。

H公司自行研發(fā)了后臺(tái)計(jì)時(shí)支持系統(tǒng)，使用微信平臺(tái)收款，收入與酒店按一定比例分配。H公司的主要成本支出為系統(tǒng)的運(yùn)維成本、營(yíng)銷費(fèi)用、充電線購(gòu)買(mǎi)成本、充電線損耗、快遞費(fèi)用、電信費(fèi)用等。

二、難點(diǎn)問(wèn)題分析及應(yīng)對(duì)方案

1.共享充電線的增值稅問(wèn)題

共享充電線的定性和增值稅繳納，稅法沒(méi)有明確規(guī)定，實(shí)務(wù)中對(duì)有銷售電力、動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)三種觀點(diǎn)，我們認(rèn)為，共享充電線不是銷售電力業(yè)務(wù)，而是動(dòng)產(chǎn)租賃和信息技術(shù)的綜合服務(wù)，不能簡(jiǎn)單定性為任何一種單獨(dú)的服務(wù)。在消費(fèi)者使用共享充電線過(guò)程中，用充電線充電的行為是接受了充電線的租賃服務(wù)，整個(gè)交易過(guò)程中，掃碼、簽署電子合同、授權(quán)、系統(tǒng)計(jì)時(shí)、扣費(fèi)等等是接受了信息技術(shù)服務(wù)，兩者相輔相成，不可分割。

共享企業(yè)在共享充電線的業(yè)務(wù)模式下，同時(shí)提供了有形動(dòng)產(chǎn)租賃和信息技術(shù)服務(wù)，應(yīng)屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)依照稅法規(guī)定允許企業(yè)分別核算，分別申報(bào)。但是，共享業(yè)務(wù)模式下，動(dòng)產(chǎn)租賃和信息技術(shù)服務(wù)無(wú)法單獨(dú)發(fā)生，兩項(xiàng)適用不同稅率的業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，不可分割，要發(fā)生則一定同時(shí)發(fā)生，不然就是都不發(fā)生。這一特殊之處，使得共享企業(yè)即使能夠在收入和成本上對(duì)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分，清晰地分別核算，也很難就動(dòng)產(chǎn)租賃和信息技術(shù)服務(wù)分別按照其適用稅率申報(bào)繳納增值稅這一點(diǎn)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同。

應(yīng)對(duì)方案：合理分拆信息技術(shù)服務(wù)與動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，分別設(shè)立提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)和提供信息技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，在消費(fèi)者掃碼進(jìn)入平臺(tái)的時(shí)候，與不同主體分別簽訂《充電線租賃協(xié)議》和《共享充電線平臺(tái)服務(wù)協(xié)議》，按照租賃和信息服務(wù)分別收取費(fèi)用，分別進(jìn)入兩個(gè)不同企業(yè)的賬戶，以簽署合同的主體分別為消費(fèi)者開(kāi)具動(dòng)產(chǎn)租賃和信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)的發(fā)票。

2.充電線業(yè)務(wù)企業(yè)的分拆

公司充電線業(yè)務(wù)多個(gè)主體經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有明確劃分，經(jīng)營(yíng)主體的商戶號(hào)輪流從平臺(tái)收款，收入、成本均處于混同狀態(tài)。

應(yīng)對(duì)方案：一是經(jīng)營(yíng)充電線業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)主體盡量采用小規(guī)模納稅人身份，按照鋪設(shè)充電線的地理位置，劃分各個(gè)主體的經(jīng)營(yíng)范圍，并據(jù)實(shí)入賬充電線成本和對(duì)應(yīng)的收入。商戶號(hào)輪流收款的模式與認(rèn)定收入無(wú)關(guān)，應(yīng)明確充電線屬于哪個(gè)經(jīng)營(yíng)主體，其產(chǎn)生的收入也屬于哪個(gè)主體，收入與成本必須相匹配。

二是平臺(tái)運(yùn)維主體為各個(gè)經(jīng)營(yíng)主體提供平臺(tái)運(yùn)維服務(wù)，向各個(gè)經(jīng)營(yíng)主體收取平臺(tái)的使用費(fèi)。同時(shí)在消費(fèi)者進(jìn)入充電線使用環(huán)節(jié)，加入平臺(tái)使用協(xié)議，收取平臺(tái)使用費(fèi)。

3.股權(quán)架構(gòu)調(diào)整

一是風(fēng)險(xiǎn)隔離，隔離研發(fā)公司和經(jīng)營(yíng)主體，隔離經(jīng)營(yíng)主體和最終控制人。

二是用公司主體持股，便于以后取得分紅的免稅和再投資。

三是確定各個(gè)企業(yè)主體的功能定位，基本分為持股平臺(tái)、充電線經(jīng)營(yíng)主體、科技研發(fā)主體、平臺(tái)運(yùn)維主體、廣告公司主體等，使各個(gè)業(yè)務(wù)模塊清晰，各主體可以在控股公司進(jìn)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表，便于規(guī)模化發(fā)展和融資估值。

四是各主體之間的轉(zhuǎn)讓價(jià)格按照獨(dú)立交易原則確定。如經(jīng)營(yíng)主體向科技公司支付特許權(quán)使用費(fèi)和運(yùn)維費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)主體向廣告主體收取廣告費(fèi)用。

三、辦案心得

1.共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速，企業(yè)的實(shí)踐總是快于稅法規(guī)定，新商業(yè)模式的合規(guī)，需要深入理解其運(yùn)行規(guī)則與邏輯，在現(xiàn)有稅法體系下尋求企業(yè)財(cái)稅處理合規(guī)與助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的平衡。

2.企業(yè)稅務(wù)合規(guī)項(xiàng)目需要綜合運(yùn)用法律、稅務(wù)、財(cái)務(wù)知識(shí)并將其融會(huì)貫通，從不同維度全面考慮，才能使合規(guī)方案達(dá)到較好的效果。

3.稅務(wù)合規(guī)不是機(jī)械套用稅法規(guī)定，介入一個(gè)新行業(yè)的合規(guī)，也是一個(gè)自我學(xué)習(xí)的過(guò)程，理論與實(shí)踐結(jié)合，方能取得良好的效果。

評(píng)選活動(dòng)自2024年4月15日啟動(dòng)報(bào)名以來(lái)，得到了盈科體系內(nèi)廣大稅務(wù)律師的積極響應(yīng),案例涵蓋了稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)刑事訴訟、稅務(wù)民事訴訟、稅務(wù)策劃方案以及稅務(wù)鑒證等多個(gè)領(lǐng)域。此次評(píng)選推動(dòng)了盈科財(cái)稅法律服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)優(yōu)秀涉稅服務(wù)案例的升級(jí)與整合，為更多專業(yè)的稅務(wù)律師提供展示平臺(tái)。

未來(lái)，盈科福州將不斷加強(qiáng)財(cái)稅法律服務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)化建設(shè)，推動(dòng)服務(wù)質(zhì)量的持續(xù)提升，為客戶提供更加全面、深入的財(cái)稅法律解決方案。

文章來(lái)源:盈科法律財(cái)稅公眾號(hào)《“2024年度盈科全國(guó)十佳稅法案例”評(píng)選結(jié)果新鮮出爐》